找深层“病灶”，开对症“药方”
黄汉东
近日，贵州省安顺市国税局大企业和国际税务管理科科长吴溯接到H集团财务部部长周女士的电话：“谢谢你们！这次全流程税收风险管理，就像给我们财务管理量身定做了一次全面体检，不仅找到了我们深层次的‘病灶’，还给我们开出了对症的‘药方’。”笔者了解到，周女士之所以对全流程税收风险管理如此有感触，与安顺市国税局扎实的工作密不可分。
找准“病灶”需要充分了解“病情”。在开展风险管理前，安顺市国税局对H集团进行了认真的调查分析，从三个层面开展信息采集。一是从税务机关内部综合征管系统、征管档案等采集H集团近3年的基础信息、相关涉税数据、涉及行业的税收政策法规。二是通过走访和开展内控测试等基础性工作，比较全面地掌握了H集团的生产经营、财务核算、纳税申报、内部管理、内部控制等各方面情况。三是从与H集团有关联业务的第三方收集相关涉税数据，如运输数量、运费金额等，以备下一步核查。根据收集的企业信息，安顺市国税局拟定了详细的风险管理实施方案，明确了风险管理的任务、时限、人员等，为下一步工作的顺利开展提供支持和保障。
根据前期收集掌握的资料，安顺市国税局对企业内部控制和风险管理情况进行集中分析，找出企业制度层面、管理层面、操作层面及具体业务处理环节可能存在的涉税风险，并将评估出的风险疑点分为高、中、低三类，形成初审评估报告。同时，将评估出来的风险疑点制作成自查提纲下发给H集团，要求企业认真进行自查，并保持税企沟通，做好自查辅导，让企业有针对性地排查风险。
在H集团完成自查后，安顺市国税局大企业税收管理部门统筹组织，整合大企业、税源管理等部门人力资源，根据企业集团跨地区特性及实际经营情况组成综合组、集团本部组、商贸组、各片区煤矿组等多个审计小组，集中开展税务审计。利用国家税务总局开发的大企业税务审计查证系统，税务人员对企业进行了多税种、跨年度、综合性的税务审计，查找并核实存在的风险。审计终结后，安顺市国税局大企业税收管理部门根据工作底稿形成《税务审计报告》，最后向企业出具《税务风险管理建议书》，指出其内部管理存在的涉税风险，并提出具体的防范建议；同时，根据风险点归纳总结形成行业风险特征库，将风险管理成果在全市范围推广运用。
安顺市国税局党组书记申蔓飞表示，H集团是一家跨地区的现代化煤矿开采、销售企业，也是安顺市国税局开展大企业全流程风险管理以来受益最多的企业之一。通过风险管理及时查找排除该集团各类涉税风险20余个，入库税款1200余万元，引导和帮助企业建立、完善了税务风险内控机制。同时，该集团风险管理成果在全市煤炭行业推广后，仅其中一项风险就清理转出进项税额约1.2亿元，有力地推进了行业的专业化、精细化管理。近几年来，安顺市国税局对辖区内6个行业的龙头企业进行了全流程风险管理，查找不同行业各类风险点上百个，对16户企业提出税务风险管理建议，查补入库税款近1.5亿元。
申蔓飞说，在突出风险管理的同时，安顺市国税局还按照“分级管理与分类管理相融合、层级管理与专业管理相统一、按户管理与要素管理相结合”的原则，在全市建立了职责明晰、分工协作、密切配合、统一规范的大企业专业化管理体制机制。明确了市局大企业管理部门和县区局的职责分工，明确了大企业反映的涉税问题由大企业管理部门统一受理，防止企业多头请示、政出多门的问题。形成了稽查局对大企业的检查，事前及事后均向大企业管理部门反馈，理顺了大企业管理部门与稽查之间的协作关系，得到了大企业的充分认可和高度评价。